Cada a\u00f1o, miles de pymes canadienses pagan derechos de aduana por mercanc\u00edas importadas que nunca permanecen en Canad\u00e1. Las reenv\u00edan a un cliente estadounidense, las devuelven a un proveedor europeo o las destruyen porque el modelo ya no se puede vender. En la gran mayor\u00eda de estos casos, los aranceles pagados en el momento de la importaci\u00f3n son recuperables, y casi nadie los reclama.<\/p>\n
El mecanismo se llama el inconveniente<\/strong>, o el programa de devoluci\u00f3n de derechos de aduana de la Agencia de Servicios Fronterizos de Canad\u00e1 (CBSA). No se trata ni de una zona gris ni de una optimizaci\u00f3n agresiva: es un programa oficial, previsto por la ley, dise\u00f1ado para evitar que una mercanc\u00eda sea gravada en un pa\u00eds por el que simplemente ha transitado.<\/p>\n Esta gu\u00eda explica qui\u00e9n puede solicitar una devoluci\u00f3n de impuestos, qu\u00e9 conceptos son reembolsables y cu\u00e1les no, los plazos que hay que respetar y la trampa del ACEUM, que reduce el reembolso en los env\u00edos a Estados Unidos y M\u00e9xico.<\/p>\n El principio es sencillo: si has pagado derechos de aduana al importar una mercanc\u00eda a Canad\u00e1 y dicha mercanc\u00eda sale posteriormente del pa\u00eds \u2014ya sea exportada tal cual, transformada y luego exportada, o destruida bajo supervisi\u00f3n\u2014, puedes solicitar a la ASFC que te reembolse dichos derechos.<\/p>\n El sistema de devoluci\u00f3n de derechos de aduana no afecta solo a los grandes importadores. Un minorista online que importa un contenedor de accesorios y reenv\u00eda 30 % a clientes estadounidenses tiene un expediente de devoluci\u00f3n de derechos de aduana. Un taller que importa componentes, los ensambla y los vende en el extranjero tambi\u00e9n lo tiene. Una empresa que haya importado un lote que haya quedado obsoleto y que deba destruirlo tambi\u00e9n tiene uno.<\/p>\n Para presentar una solicitud, es necesario disponer de un n\u00famero de empresa de importador v\u00e1lido (cuenta del programa BN15). Si ya realiza importaciones con fines comerciales, ya lo tiene.<\/p>\n La ASFC distingue tres situaciones diferentes. Dependiendo de cu\u00e1l sea tu caso, variar\u00e1 la documentaci\u00f3n que debas presentar.<\/p>\n La mercanc\u00eda se importa y, a continuaci\u00f3n, se reexporta sin modificaciones. Este es el caso m\u00e1s frecuente y el m\u00e1s sencillo de documentar: basta con vincular la importaci\u00f3n con la exportaci\u00f3n. Es la situaci\u00f3n t\u00edpica del comercio de distribuci\u00f3n, del reenv\u00edo y de las devoluciones a un proveedor extranjero.<\/p>\n Las mercanc\u00edas importadas se utilizan para fabricar un art\u00edculo que posteriormente se exporta. La relaci\u00f3n entre el insumo importado y el producto acabado exportado debe poder demostrarse mediante sus registros de producci\u00f3n. Esto supone mayores exigencias en materia de trazabilidad, pero las cantidades en juego suelen ser m\u00e1s elevadas.<\/p>\n Las mercanc\u00edas importadas \u2014o el producto acabado que las contiene\u2014 quedan obsoletas o en exceso y se destruyen. La destrucci\u00f3n debe acreditarse mediante un formulario E15, Certificado de destrucci\u00f3n\/exportaci\u00f3n<\/strong>, certificada y atestiguada bien por un agente de la ASFC, bien por un tercero cualificado que no tenga relaci\u00f3n de dependencia con su empresa. No se destruye primero para luego solicitarlo: el procedimiento se prepara con antelaci\u00f3n.<\/p>\n Es aqu\u00ed donde muchas empresas se hacen una idea err\u00f3nea de la cantidad que pueden recuperar. La devoluci\u00f3n se refiere a los derechos de aduana, no al total de las cantidades abonadas en la frontera.<\/p>\n En otras palabras: si en tu factura de importaci\u00f3n figuraran 1 000 $ en concepto de \u00abgastos de aduana\u00bb, la parte realmente recuperable es la l\u00ednea \u00abderechos\u00bb, no el total. En el caso de mercanc\u00edas exentas de derechos en virtud de un acuerdo de libre comercio, sencillamente no hay nada que recuperar \u2014y eso es una buena noticia, ya que significa que nunca has pagado nada\u2014.<\/p>\n La solicitud debe presentarse en los cuatro a\u00f1os siguientes a la fecha de despacho de aduana<\/strong> de las mercanc\u00edas importadas. En el caso de las mercanc\u00edas destruidas, el plazo se ampl\u00eda a cinco a\u00f1os. En el caso de los veh\u00edculos de motor, es de cuatro a\u00f1os a partir del levante del veh\u00edculo importado por la ASFC.<\/p>\n Este plazo de cuatro a\u00f1os es la raz\u00f3n por la que merece la pena considerar el sistema de devoluci\u00f3n de derechos de aduana, aunque nunca lo hayas tenido en cuenta. Las importaciones de 2023 a\u00fan est\u00e1n dentro del plazo. Una revisi\u00f3n retroactiva de cuatro a\u00f1os de reexportaciones suele suponer una cantidad de cinco cifras para una pyme que realiza env\u00edos al extranjero con regularidad.<\/p>\n Otra condici\u00f3n que no hay que pasar por alto: las mercanc\u00edas deben haber sido exportadas \u2014o considerarse exportadas\u2014 antes<\/em> la presentaci\u00f3n de la solicitud. No se solicita una devoluci\u00f3n de derechos sobre un env\u00edo previsto.<\/p>\n Si exportas a Estados Unidos o a M\u00e9xico, el ACEUM (CUSMA) limita la devoluci\u00f3n. La devoluci\u00f3n no puede superar el menor de los dos importes siguientes:<\/p>\n En concreto: si has pagado 800 $ en concepto de derechos de aduana al importar a Canad\u00e1 y tu cliente estadounidense solo ha pagado 300 $ en concepto de derechos de aduana al entrar en Estados Unidos, tu devoluci\u00f3n tendr\u00e1 un l\u00edmite m\u00e1ximo de 300 $. Esta restricci\u00f3n se aplica a las mercanc\u00edas no originarias del ACEUM utilizadas en la producci\u00f3n. No afecta a las exportaciones al resto del mundo, donde el l\u00edmite m\u00e1ximo sigue siendo el importe pagado en Canad\u00e1.<\/p>\n Es una norma que cambia el orden de prioridades: a igual volumen, un expediente de reexportaci\u00f3n a Europa o Asia suele reportar m\u00e1s beneficios que uno destinado a Estados Unidos.<\/p>\n La solicitud se presenta mediante el formulario K32, Solicitud de devoluci\u00f3n de derechos de aduana<\/strong>, junto con la documentaci\u00f3n justificativa, ante la oficina de la ASFC. Las solicitudes denegadas lo son casi siempre por el mismo motivo: la imposibilidad de vincular una importaci\u00f3n concreta a una exportaci\u00f3n concreta.<\/p>\n Documentaci\u00f3n que hay que presentar para cada expediente:<\/p>\n Un consejo pr\u00e1ctico: no trates el drawback como un proyecto anual. Las empresas que recuperan m\u00e1s son aquellas que han a\u00f1adido una casilla \u00abdestinado a la reexportaci\u00f3n\u00bb en su sistema de inventario desde el momento de la recepci\u00f3n. La trazabilidad se construye en el momento de la entrada, no cuatro a\u00f1os despu\u00e9s en una caja de archivo.<\/p>\n Tomemos como ejemplo una pyme que importa 600 000 $ de mercanc\u00edas al a\u00f1o con un tipo medio de derechos del 6,5 %, lo que supone unos 39 000 $ en concepto de derechos pagados. Si el 25 % del volumen se reexporta fuera de la ACEUM, la base de la devoluci\u00f3n de derechos es de unos 9 750 $ al a\u00f1o \u2014casi 39 000 $ en el plazo de cuatro a\u00f1os que a\u00fan queda por delante\u2014.<\/p>\n\u00bfQu\u00e9 es el reembolso aduanero?<\/h2>\n
Los tres tipos de solicitudes de devoluci\u00f3n de derechos de aduana<\/h2>\n
1. Exportaci\u00f3n en el mismo estado<\/h3>\n
2. Defecto de fabricaci\u00f3n<\/h3>\n
3. Mercanc\u00edas obsoletas o excedentes<\/h3>\n
Lo que recuperas\u2026 y lo que sigue perdido<\/h2>\n
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\n Importe abonado en el momento de la importaci\u00f3n<\/th>\n \u00bfSe puede recuperar mediante el sistema de devoluci\u00f3n de derechos de aduana?<\/th>\n Nota<\/th>\n<\/tr>\n \n Aranceles aduaneros (arancel)<\/td>\n S\u00ed<\/strong><\/td>\n El n\u00facleo del programa<\/td>\n<\/tr>\n \n Derechos antidumping y compensatorios (LMSI)<\/td>\n No<\/td>\n Excluidos del sistema de devoluci\u00f3n de derechos de aduana<\/td>\n<\/tr>\n \n Contingentes arancelarios y costes asociados al nivel de preferencia arancelaria<\/td>\n No<\/td>\n Excluidos<\/td>\n<\/tr>\n \n Gastos de ajuste agr\u00edcola (art\u00edculo 22)<\/td>\n No<\/td>\n Excluidos<\/td>\n<\/tr>\n \n TPS \/ IVA<\/td>\n No, no por un inconveniente<\/td>\n Se puede recuperar mediante una deducci\u00f3n fiscal por insumos si est\u00e1s registrado<\/td>\n<\/tr>\n \n Comisiones de intermediaci\u00f3n del transportista<\/td>\n No<\/td>\n Gastos privados, no es una cantidad abonada a la ASFC<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n Los plazos: cuatro a\u00f1os, y ya han empezado a correr<\/h2>\n
La trampa del ACEUM: la regla del menor de los dos derechos<\/h2>\n
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Preparar un expediente K32 que se apruebe a la primera<\/h2>\n
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\u00bfCu\u00e1nto vale realmente?<\/h2>\n